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　　4月7日，江蘇證監(jiān)局發(fā)布公告，對(duì)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）從業(yè)人員祁成兵采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

　　公告顯示，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）執(zhí)業(yè)的江蘇舜天股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱江蘇舜天）2015年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)查。發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

　　一、業(yè)務(wù)承接程序存在缺陷

　　2015年事物所首次承接江蘇舜天業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與前任會(huì)計(jì)師就對(duì)審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)進(jìn)行溝通。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，審計(jì)底稿中收到前任會(huì)計(jì)師回復(fù)函時(shí)間晚于2015年審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間，違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)——前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》第七條的規(guī)定。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估程序執(zhí)行不到位

　　一是認(rèn)為收入不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的理由不恰當(dāng)。在江蘇舜天存在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核壓力，以及純貿(mào)易類上市公司存在通過(guò)虛假貿(mào)易虛增營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等固有風(fēng)險(xiǎn)的情況下，以“管理層較為誠(chéng)信”作為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定不適用的理由。

　　二是對(duì)江蘇舜天通訊器材業(yè)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位。執(zhí)業(yè)中未對(duì)通訊器材業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，未發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)毛利率相對(duì)固定、與其他貿(mào)易業(yè)務(wù)之間存在明顯差異，對(duì)已關(guān)注到的收付款條款特殊、貨物未實(shí)際出入庫(kù)等異常情況，未保持職業(yè)懷疑，未審慎判斷上述異常情況對(duì)收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。

　　上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》（2010年）第十四條、第二十九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2010年）第十三條、第二十七條的規(guī)定。

　　三、營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

　　一是對(duì)江蘇舜天供應(yīng)商、客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查不到位，未關(guān)注到供應(yīng)商、客戶之間的異常關(guān)系。底稿未見留存查詢的江蘇舜天前五大客戶、供應(yīng)商的工商信息，未發(fā)現(xiàn)江蘇舜天通訊器材業(yè)務(wù)存在供應(yīng)商與客戶由同一人控制的情況。

　　二是未對(duì)營(yíng)業(yè)收入認(rèn)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2015年審計(jì)時(shí)僅函證預(yù)收賬款余額，未向主要客戶函證銷售金額且未說(shuō)明理由；僅對(duì)1筆通訊器材業(yè)務(wù)收入的發(fā)生進(jìn)行測(cè)試、對(duì)2筆業(yè)務(wù)進(jìn)行抽憑；在江蘇舜天通訊器材業(yè)務(wù)無(wú)物流單據(jù)、無(wú)真實(shí)出入庫(kù)單據(jù)的情況下，未獲取足以證明通訊器材貨物存在真實(shí)流轉(zhuǎn)的審計(jì)證據(jù)。

　　上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2010年）第二十條、第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2010年）第十三條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年）第十條的規(guī)定。

　　上述執(zhí)業(yè)問(wèn)題違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、五十三條的規(guī)定。祁成兵作為江蘇舜天2015年審計(jì)報(bào)告簽字會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

　　基于上述違規(guī)行為，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第六十五條的規(guī)定，江蘇證監(jiān)局決定對(duì)祁成兵采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。