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　　來源：梧桐樹下V

　　近期，北交所上市公司田野股份（維權）（832023）披露了2024年年度報告，2024年審計報告為非標意見，內部控制審計報告為否定意見，幾乎“自爆”財務造假。與此同時，公司還披露了《公司股票可能被實施退市風險警示的風險提示公告》。

　　2025年5月16日，公司更新披露《2024年年度業(yè)績快報修正公告》，更正后的歸屬于母公司所有者的凈利潤為965.47萬元，比修正前減少1，893.05萬元，減幅為66.22%。

　　值得注意的是，田野股份于2023年2月才在北交所IPO上市。

　　一、2023年上市，當年業(yè)績腰斬，2024年非標審計報告

　　田野股份主要從事熱帶果蔬原料制品的研發(fā)、生產和銷售，于2022年6月申報北交所上市，2022年12月通過審核，并于同月提交注冊并通過核準。

　　根據(jù)招股說明書披露，報告期主要財務狀況如下：

　　田野股份于2023年2月在北交所上市，4月披露2022年年度報告，公司2022年業(yè)績略微下滑。

　　此后，公司開始業(yè)績加速下滑。2023年扣非凈利潤相較2022年下滑57%。

　　2024年進一步下滑，扣非凈利潤再次下滑71%。

　　更為致命的是，審計報告為非標審計意見，內部控制審計報告為否定意見。

　　二、2024年非標審計意見，幾乎“自爆”財務造假

　　中興華接受委托，對田野創(chuàng)新股份有限公司（以下簡稱“田野股份”）2024年度財務報表進行了審計，并于2025年4月28日出具了保留意見的審計報告（報告編號：中興華審字（2025）第014650號）。

　　非標準審計意見涉及的主要內容如下：

　　1、田野股份本期向部分貿易客戶銷售榴蓮肉、果汁等商品，涉及本期營業(yè)收入16，021，047.23元、應收賬款年初余額23，384，336.63元、應收賬款年末余額19，505，199.15元、壞賬準備3，818，915.55元、賬面凈值15，686，283.60元。這些銷售未能按照合同約定收到貨款，我們雖然實施了函證、走訪等審計程序，但仍然無法獲取銷售收入的商業(yè)合理性及款項可收回性的證據(jù)。

　　2、田野股份自查發(fā)現(xiàn)本期通過合同加價方式向部分供應商采購水果等原料虛增采購金額8，553，408.90元，并通過供應商支付傭金及供應鏈利息及前期欠款等支出，但未提供完整證據(jù)資料，我們無法做出調整，也無法判斷對財務報表的具體影響。田野股份本期向部分供應商采購榴蓮肉、水果原料，涉及采購金額54，152，143.28元、預付賬款年初余額共計8，109，982.24元，預付賬款年末余額共計10，602，395.68元，應付賬款年初余額1，149，692.93元，應付賬款年末余額4，047，227.70元。這些采購存在未能按照合同約定如期收到貨物、預付賬款長期掛賬、涉及的供應商之間或與田野股份其他供應商存在異常資金往來、成立時間短且交易金額較大等情形，我們雖然實施了函證、走訪等審計程序，但仍然無法獲取涉及采購交易的商業(yè)合理性及形成的款項是否存在和準確性。

　　3、田野股份與部分在建工程供應商存在提前于合同約定的支付節(jié)點支付款項、供應商規(guī)模小或成立時間短且提供大額工程服務合同等情形。我們雖然實施了檢查、函證、走訪等審計程序，但仍然無法獲取必要的審計證據(jù)以證實在建工程發(fā)生金額的準確性。

　　4、如財務報表附注五、注釋10所述，田野股份期末其他權益工具投資中對嘉興方富宏熙創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱“嘉興方富宏熙”）的投資價值25，824，640.00元，持股比例25%，而嘉興方富宏熙大股東北京方富創(chuàng)業(yè)投資管理股份有限公司的持股比例75%，卻未出資。本期嘉興方富宏熙以1，000.00萬元收購其關聯(lián)方嘉興方富芯儀股權投資合伙企業(yè)（有限合伙）投資的上海恩凱細胞技術有限公司股權，截至審計報告日，嘉興方富宏熙收購的上海恩凱細胞技術有限公司股權未辦理工商變更登記手續(xù)。田野股份未能就前述事項的真實性、合理性提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　5、田野股份下屬的子公司廣西田野創(chuàng)新農業(yè)科技有限公司（以下簡稱“農業(yè)公司”）本期賬簿記載采購肥料5，332，380.00元，對應向田野股份銷售水果2，662，769.00元，其余金額計入存貨核算。農業(yè)公司解釋該業(yè)務的真實情況系田野股份采購水果原料、該部分采購安排農業(yè)公司走賬，并非農業(yè)公司的真實業(yè)務。農業(yè)公司本期嚴重虧損。農業(yè)公司期末固定資產、生產性生物資產、使用權資產和長期待攤費用賬面價值合計56，604，812.07元，我們未能獲取相關資產計量準確性的證據(jù)。

　　6、我們獲知，田野股份前期財務報表存在未更正的會計差錯，截至審計報告日，田野股份管理層尚未完成自查工作，因此無法判斷對財務報表的影響。

　　由上可知，2024年度田野股份應收賬款、在建工程真實性存疑，原料采購存虛增采購金額8，553，408.90元，且存在未更正的會計差錯，審計意見相當于“自爆”財務造假。

　　三、內控報告為否定意見，將面臨退市風險

　　公司聘請的中興華會計師事務所（特殊普通合伙）依據(jù)《中國注冊會計師審計準則》等法規(guī)及準則要求，對公司截至2024年12月31日的財務報告內部控制出具了否定意見的審計報告，觸及《北京證券交易所股票上市規(guī)則》10.4.2條第（六）項，“首個會計年度財務報告內部控制被出具無法表示意見或否定意見的審計報告，或者未按照規(guī)定披露財務報告內部控制審計報告”所規(guī)定的“應當立即披露股票可能被實施退市風險警示的風險提示公告”的情形。

　　據(jù)披露，田野股份財務報告內部控制被發(fā)現(xiàn)存在如下重大缺陷：

　　田野股份管理層凌駕于內部控制之上，各個內控關鍵控制節(jié)點人員未按照內部控制制度執(zhí)行，導致內控失效。具體內控失效情況如下：

　　1、與采購相關的內部控制缺陷

　　（1）田野股份本期通過合同加價方式向部分供應商采購水果等原料虛增采購金額8，553，408.90元，并通過供應商支付傭金及供應鏈利息及前期欠款等支出。截止報告日尚未搜集完整證據(jù)進行更正處理。

　?。?）田野股份下屬的子公司廣西田野創(chuàng)新農業(yè)科技有限公司（以下簡稱“農業(yè)公司”）本期賬簿記載采購肥料5，332，380.00元，憑證后附簽收單及發(fā)票，農業(yè)公司解釋該業(yè)務的真實情況系田野股份采購水果原料、該部分采購安排農業(yè)公司走賬，并非農業(yè)公司的真實業(yè)務。

　　（3）向個別供應商采購，存在本期采購額小于期初預付款的情況下仍然繼續(xù)付款的情形，田野股份未對預付額度進行確定和審批。

　　（4）田野股份與部分在建工程供應商存在提前于合同約定的支付節(jié)點支付款項、供應商規(guī)模小或成立時間短且提供大額工程服務合同等情形，且無供應商評選資料。

　　2、與投資相關的內部控制缺陷

　　田野股份本期對嘉興方富宏熙創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱“嘉興方富宏熙”）的投資價值25，824，640.00元，持股比例25%，而嘉興方富宏熙大股東北京方富創(chuàng)業(yè)投資管理股份有限公司的持股比例75%，卻未出資。嘉興方富宏熙以1，000.00萬元收購其關聯(lián)方嘉興方富芯儀股權投資合伙企業(yè)（有限合伙）投資的上海恩凱細胞技術有限公司股權尚未辦理工商變更登記手續(xù)。

　　3、前期財務報表會計差錯事項

　　中興華獲知，田野股份前期財務報表存在未更正的會計差錯，截至審計報告日，田野股份管理層尚未完成自查工作。

　　有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使田野股份內部控制失去這一功能。