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　　6月3日，廣東證監(jiān)局發(fā)布公告，對中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、王兵、潘桂權(quán)采取監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。

　　公告顯示，中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡稱中審眾環(huán)所）負(fù)責(zé)的國聯(lián)水產(chǎn)2023年年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，中審眾環(huán)所在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、控制測試程序執(zhí)行不到位

　　一是存貨控制測試程序執(zhí)行不到位。中審眾環(huán)所在對公司存貨庫齡測試中，主要檢查了入庫時間、入庫數(shù)量、出庫時間、實(shí)際庫齡等信息，并未對出庫貨物是否為庫存貨物中貨齡最長暨是否采用先進(jìn)先出法的關(guān)鍵信息對比，在對國聯(lián)水產(chǎn)的管理建議書中也提到“存貨出入庫管理難以嚴(yán)格按先進(jìn)先出執(zhí)行”，但在控制測試中仍然得出“控制過程中執(zhí)行有效，未見其他異常情況”的結(jié)論。

　　二是信息系統(tǒng)控制測試程序不到位。中審眾環(huán)所在風(fēng)險評估時，將新信息系統(tǒng)（SAP）認(rèn)定為重大錯報(bào)風(fēng)險領(lǐng)域，擬執(zhí)行的審計(jì)程序包括“對SAP系統(tǒng)進(jìn)行信息技術(shù)一般性控制測試匯總”。但僅執(zhí)行了詢問信息中心總監(jiān)、獲取《信息案例管理制度》和2023年1-12月系統(tǒng)賬號申請審批記錄的程序，就得出未發(fā)現(xiàn)異常的結(jié)論。實(shí)際上，國聯(lián)水產(chǎn)SAP系統(tǒng)存在賬號共享且無法明確共享賬號的所有實(shí)際持有人、非實(shí)名賬戶，部分用戶不恰當(dāng)?shù)負(fù)碛信c崗位職責(zé)不符的系統(tǒng)權(quán)限、普通用戶持有通用維護(hù)等IT專屬權(quán)限等系統(tǒng)權(quán)限問題。中審眾環(huán)所對信息系統(tǒng)執(zhí)行控制測試程序時未設(shè)計(jì)和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)上述問題。

　　上述情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第十條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——重大錯報(bào)風(fēng)險的識別和評估》第二十六條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　二、存貨截止性審計(jì)程序執(zhí)行不到位

　　中審眾環(huán)所2023年11月30日-12月12日集中對國聯(lián)水產(chǎn)的存貨執(zhí)行了監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)日和資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨收發(fā)超過10億元，占全年收入約20%。但中審眾環(huán)所在對國聯(lián)水產(chǎn)2023年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時，在資產(chǎn)負(fù)債表日截止性測試程序僅抽取并驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表日從賬到表、從表到賬各5條記錄，抽取金額占比較低，也未記錄抽樣及控制過程。上述情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　三、境外收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

　　中審眾環(huán)所境外客戶發(fā)函中未回函以及回函不符涉及的收入金額約6.87億元，其中未回函收入金額約6.12億元，未回函客戶中包含前五大客戶。中審眾環(huán)所在對部分大額未回函客戶執(zhí)行替代程序時執(zhí)行不到位，如前五大客戶SYSCO MERCHANDISING & SUPPLY（銷售金額1.80億元）未回函，但在執(zhí)行替代程序時選取的樣本金額僅占應(yīng)收賬款余額的6%、收入發(fā)生額的4%。上述情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　四、固定資產(chǎn)審計(jì)執(zhí)行不到位

　　中審眾環(huán)所在審計(jì)時已關(guān)注到國聯(lián)水產(chǎn)南三基地、瓊州漁業(yè)等公司基本停止經(jīng)營，公司將其大部分閑置的固定資產(chǎn)出租給第三方用于收取租金，租金無法覆蓋固定資產(chǎn)年度折舊，在管理建議書中也提到相關(guān)情況，但審計(jì)過程中未充分考慮相關(guān)資產(chǎn)閑置對固定資產(chǎn)的影響，未對這部分閑置資產(chǎn)是否存在減值設(shè)計(jì)并執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。上述情形不符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　中審眾環(huán)所的上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號，下同）第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。王兵、潘桂權(quán)作為國聯(lián)水產(chǎn)2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊會計(jì)師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

　　基于上述違規(guī)行為，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對中審眾環(huán)所、王兵、潘桂權(quán)采取監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。